ECOFIN RÅDSMØTE I LUXEMBOURG 5. JUNI
Sammendrag
Flere skattesaker sto på programmet på rådsmøtet og mva var hovedsaken på det siste ECOFIN rådsmøtet i den tyske formannskapsperioden. Både bekjempelse av mva-svik og den såkalte mva-pakken ble behandlet på møtet. Rådet vedtok konklusjoner både om skattesvik og når det gjelder forenklinger innenfor mva-området. Begge temaene har vært prioriterte saker for det tyske formannskapet. I tillegg var CCCTB, Code of Conduct og EC Joint Transfer Pricing Forums nye retningslinjer for avtaler om fastsettelse av forhåndspris (Advance Price Agreements eller APAer), tema på rådsmøtet. Skattesakene sett under ett ble av formannskapet karakterisert som vanskelige på grunn av medlemslandenes tildels motstridende nasjonale interesser. På rådsmøtet ble det lange diskusjoner rundt alle de fem skattepunktene på agendaen.
Bekjempelse av mva-svindel
Bakgrunn
Kommisjonen sendte i mai 2006 ut en meddelelse om behovet for å utvikle en koordinerte strategi for å forbedre arbeidet med å bekjempe skatte- og avgiftsunndragelser, KOM(2006)254. Meddelelsen ga ikke noen klar løsning på problemet, men helt overordnet mener Kommisjonen at unndragelser kan bekjempes bedre ved mer effektiv og moderne organisering av kontrollsystemene kombinerte med et sterkt og ikke minst bedre samarbeid mellom medlemslandene og ev. OLAF (Kommisjonens enhet for bekjempelse av svik). Meddelelsen blev drøftet på ECOFIN-møtene i juni 2006 og november 2006. På ECOFIN-møtet i november i fjor fattet Rådet vedtak om å be Kommisjonen forberede en fellesskapsstrategi for å bekjempe skattesvik – først og fremt på avgiftsområdet og særlig mva-området (innenfor det gjeldende regelverket). Kommisjonen ble bedt om å legge fram en slik rapport på ECOFIN-møtet i juni.
Møtet
Rådet vedtok en konklusjon der det understrekes at skattesvik, særlig innenfor mva-området, må behandles effektivt og fast både av hensyn til de ærlige næringsdrivende og av hensyn til medlemsstatenes budsjetter. Det ble vist til at Rådet allerede 28. november 2006 var blitt enige om at det var akutt behov for å etablere strategi for å bekjempe skattesvik på fellesskapsnivå for å styrke den nasjonale innsatsen. Kommisjonen la på rådsmøtet fram sin foreløpig rapport som om arbeidet. Rådet tok rapporten til etterretning. Videre gav Rådet sin tilslutning til at følgende punkter skal prioriteres når Kommisjonen skal legge fram nødvendige direktiv- og forordningsforslag:
-
Innføring av kortere frister for virksomhetene for å opplyse om leveranser til andre EU-land. I dag skal virksomhetene gi opplysninger kvartalsvis om salg til andre EU-land.
-
Skattemyndighetene skal raskere få tilgang til de nevnte opplysningene, ved at opplysningen legges inn i en database, og dermed blir tilgjengelige for skattemyndighetene i kjøpslandet. Virksomhetene skal oppgi leveranser til andre EU-land pr. transaksjon og ikke slik som i dag da dette gjøres summarisk og periodevis.
-
Innføre grenseoverskridende solidarisk ansvar mellom selger og kjøper for mva-heftelser i tilfeller der det skjer mva-svik og selger ikke har gitt/har gitt mangelfulle opplysninger om leveransen. Et slikt solidaransvar finnes ikke i dag.
-
Forbedre/bygge ut systemene som gjør det mulig for selger i et EU-land, å få bekreftet mva-nummer og få andre opplysninger om kunder i andre EU-land.
Rådet ba Kommisjonen om å fremlegge nødvendige lovforlag (inkludert en konsekvensanalyse) innen siste halvdel av 2007, slik at Rådet kan fatte vedtak om ny lovgivning innen 2008.
Rådet ba videre Kommisjonen om raskt å undersøke/vurdere alle tiltakene som er foreslått av medlemsstatene for å bekjempe skattesvik, og komme med en rapport om disse forslagene i siste halvdel av 2007, slik at Rådet kan ta stilling til hvordan dette skal behandles videre innen årets utgang.
Når det gjelder mer vidtrekkende tiltak, drøftet Rådet også følgende:
1) Hvem som skal være ansvarlig for innbetaling av avgiften ved transaksjoner mellom medlemsstatene
De to løsningene som be diskutert var
Det første alternativet ble avvist. Begrunnelsen var at dette ikke ble ansett som et hensiktsmessig middel for å bekjempe skattesvik; det vil åpne for andre muligheter for svik og det vil et svært et belastende system for skattemyndighetene og de avgiftspliktige. Rådet ba Kommisjonen å se nærmere på den andre løsningen som baserer seg på at selger skal fakturere mva med en felles EU-sats på 15 pst. til sin kunde i mottakerlandet og innbetale mva'en til skattemyndighetene i det landet selger er etablert. Mottakerlandet skal gi kunden fradragsrett for mva'en etter de alminnelige regler og innbetalt mva overføres fra selgers hjemland til mottakerlandet via en clearing-ordning.
Særlig skal Kommisjonen se nærmere på
-
hvordan en slik clearing-ordning påvirker medlemslandenes budsjetter,
-
beregne tilleggskostnadene for både for skattyterne og skattemyndighetene,
-
se på om dette åpner for andre typer skattesvik,
-
se på fordelingen av ansvar og risiko mellom medlemslandet der kunden er etablert (der fradraget gis) og medlemslandet der selger er etablert (der avgiften betales).
2) Muligheten for å innføre en generell "reverse charge"-ordning – dvs. omvendt betalingsplikt – for innenlandske B2B-leveranser.
Tyskland og Østerrike kan tenke seg en å innføre en ”reverse charge”-ordning i kampen mot skattesvik. De ønsker det skal åpnes mulighet for at de medlemsstatene som ønsker det skal kunne anvende et slikt system, uten at det trenger anvendes av alle medlemsstatene. Majoriteten av medlemsstatene går imot en slik mulighet. Frankrike var et av landene som viste seg mest kritisk til reverse charge-modellen. Portugal vil ta dette arbeidet videre under sitt formannskap
Momspakken
Bakgrunn
Den såkalte mva-pakken består av følgende elementer:
- B2B/B2C-reglene om beskatningssted for grenseoverskridende ytelser,
- ”One Stop Shop”,
- nytt 8. momsdirektiv og
- særordningen for gjeldende e-handelsytelser til 3.land
B2B-forslaget vil bety at de fleste ytelser som selges grenseoverskridende i EU, skal avgiftbelegges i kundens hjemland. B2C-forslaget innebærer at grenseoverskridende salg av ytelser skal avgiftsbelegges i det land der ytelsen forbrukes. Gjeldende regler vil da kreve at selger blir registrert i alle de land det selges til. Dette er tungvindt, og Kommisjonen har derfor foreslått at det etableres en ”One Stop Shop” hvor den avgiftspliktige skal innberette og betale til alle de andre landene og dermed unngå en rekke mva-registreringer. Det finnes allerede i dag en liten ”One Stop Shop”-ordning for tredjelandsvirksomheters salg av e-handelsytelser til private kunder i EU.
Momspakken ble sist drøftet på rådsmøtet 28. november 2006, og man ble da enige om det skulle arbeides videre med mva-pakken med de mål å oppnå enighet på rådsmøtet nå i juni.
Møtet
Det har vist seg vanskelig å komme til enighet om utformningen av en helt ny og
omfattende "One Stop Shop". For ikke å måtte vente med å endre reglene for beskatningssted for ytelser B2B/B2C, foreslo formannskapet at man midlertidig utvider den gjeldende lille "One Stop Shop"-ordningen til også å omfatte e-handelsytelser,
teleytelser og radio- og tv-sendinger, når disse selges fra EU-virksomheter til private kunder i andre EU-land.
Det ble imidlertid heller ikke denne gangen enighet om hele mva-pakken. Luxembourg ville ikke gi opp det gunstige skatteregimet som er etablert og som tiltrekker e-handelsvirksomheter (for eksempel AOL, Apple og E-bay) til å etablere seg der. Luxembourg sluttet seg derfor ikke til forslaget til endringer som gjelder B2C leveranser av telecom, radio- og TV-sending og elektroniske tjenester. Rådets konklusjon på dette punktet er derfor at før det kan fattes noe vedtak til mva-pakken, vil det være nødvendig med nærmere drøftelser B2C leveranser. Rådet inviterer det kommende portugisiske formannskapet til å forberede endelig avtale om dette.
Det portugisiske formannskapet ble også bedt om å finne løsninger som kan forbedre kontroll- og samarbeidstiltakene uten nå øke etterlevelsesbyrden for virksomhetene og de administrative byrdene for skattemyndighetene unødig.
Rådet bekreftet sin intensjon om å vedta den endelige mva-pakken før 31. desember 2007 med det mål at pakken kan tre i kraft senest 1. januar 2009.
Konsolidert selskapsskattegrunnlag i EU (CCCTB)
Det er fortsatt Kommisjonens oppfatning at etablering av CCCTB er den eneste måten å fjerne de skattemessige barrierer for selskapene som opererer i flere medlemsland. Kommisjonen har i en meddelelse forpliktet sig til å fremsette et forslag til CCCTB i 2008. Dette ser ut til å være en svært ambisiøs tidsplan – i hvert fall hvis det skal legges fram et detaljert forslag. Kommisjonen har lagt fram flere fremdriftsrapporter om arbeidet med CCCTB – den siste i mai i år. På rådsmøtet presenterte Kommisjonen denne meddelelsen og videre de neste skritt i arbeidet med CCCTB.
Dette er ikke Kommisjonens ”vinnersak”. Flere land har allerede uttrykt stor motstand til forslaget og bare disse landene kommenterte saken på møtet.
Adferdskodeks for virksomhetsbeskatning
Som en del av EUs skattepakke inngikk EU-landene i desember 1997 en politisk avtale om at et land ikke må ha skadelige særordninger med nedsatt beskatning på selskapsområdet, med det formål å lokke til seg utenlandske investeringer. De nye EU-landene har sluttet seg til denne avtalen.
Adferdskodeksen har kriterier for når en skatteordning anses som skadelig.
Utgangspunktet er at en ordning er skadelig hvis den
-
medfører et betydelig lavere effektivt skattenivå (for eksempel nullskatt) i forhold til de skatteregler som normalt gjelder i det aktuelle landet, og
-
ordningen er isoleret fra landets egen økonomi, for eksempel hvis ordningen bare gir fordeler til utenlandskeide virksomheter eller for transaksjoner med utenlandske virksomheter.
Adferdskodeksgruppen avga rapport til ECOFIN om arbeidet første halvår 2007. I rapporten konkluderes det med at EU-landene overholder avtalen i adferdskodeksen om ikke å ha skatteordninger som kan skade andre land. Gruppen la også fram forslag om gruppens fremtidige arbeid. Rådet merket seg rapporten. Arbeidsgruppens program ble imidlertid ikke vedtatt fordi det var uenighet om arbeidsmetodene innad i arbeidsgruppen.
EU Joint Tranfer Pricing Forum - Retningslinjer for å inngå avtaler om forhåndspris
EU Joint Transfer Pricing Forum (JTPF) ble nedsatt i 2002 med det formål at forumet skulle komme med forslag til pragmatiske løsninger for å unngå eller avskaffe dobbeltbeskatning i forbindelse med internpriser ved transaksjoner mellom konsernselskaper i forskjellige land. Mandatet for EU Joint Transfer Pricing Forum er med virkning fra l. mars 2007 forlenget for en periode på to år med mulighet for ytterligere to års forlengelse.
Forumet har som et ledd i sitt arbeid utarbeidet retningslinjer for inngåelse av forhåndsprisavtale - "Advance Pricing Agreements" (APA'er) (omtalt i rapporten for februar 2007). Det er utarbeidet en "best practice" for hvordan skattemyndighetene skal gjennomføre APA-forhandlingene. Formålet er å effektivisere forhandlingsprosessen til gavn for skatteyterne. I retningslinjene legges det opp til en prosess i fire faser
-
uformel kontakt,
-
en formel anmodning fra skatteyter,
-
evaluering av anmodningen og forhandling mellom skattemyndighetene og
-
endelig formell avtale.
Retningslinjene gir en detaljert beskrivelse av hva som bør gjøres i de ulike fasene og det angis en tidsmessig ramme som bør overholdes ved forhandlinger.
Rådet tok vel imot rapporten om det arbeidet som JTPF har oppnådd og kunne enes om de retningslinjene som var foreslått. Retningslinjene ble ansett som et viktig bidrag for å forhindre internprisingstvister.
Rådsmøte den 14. mai - Alminnelige anliggender og eksterne forbindelser
EU – Sveits; forhandlinger om statsstøtteregler
Kommisjonen anser fordelen visse typer selskaper (bl.a. holding company, mixed company) oppnår etter enkelte selskapsskatteregimer i sveitsiske kantoner, som statsstøtte i strid med handelsavtalen fra 1972 der det er avtalt at ingen av partene skal gi subsidier som kan være konkurransevridende. Rådet vedtok den 14. mai å gi Kommisjonen tillatelse til å forhandle med Sveits om anvendelsen av statsstøttereglene i 1972-avtalen. Målet er å oppnå enighet om endringer i de aktuelle sveitsiske selskapsskatteregimene, slik at de ikke lenger er konkurransevridende.
SKATT
Uttalelse fra Generaladvokaten
Sak C-379/05 Amurta
Saken gjelder det portugisiske selskapet Amurta som eide 14 pst av aksjekapitalen i det nederlandske selskapet Retailbox. Øvrige eiere var det nederlandske selskapet Sonaetelecom BV, med eierandel på 66 pst., samt Tafin S.G.P.S. og Persin S.G.P.S., som begge var hjemmehørende i Portugal og som eide hhv. 14 og 6 pst. av aksjekapitalen.
I desember 2002 ble det utbetalt utbytte til aksjonærene. Utbytte til det nederlandske selskapet ble utbetalt uten skattetrekk, mens det i utbyttene til de portugisiske selskapene ble trukket 25 pst. kildeskatt. Den nederlandske skatteloven åpner kun for skattefrihet når det mottakende selskapet er hjemmehørende i Nederland (eller når det mottakende selskap er hjemmehørende i et annet EU-land og eier 25 pst. av aksjekapitalen i det utdelende selskapet). Hensikten med skattefriheten er å unngå kjedebeskatning ved utbytteutdelinger fra et selskap til et annet selskap hjemmehørende i Nederland. Generaladvokaten skulle ta stilling til om denne forskjellsbehandling er i strid med traktatens bestemmelser om fri flyt av kapital.
Ikke overraskende kommer Generaladvokaten til at slike skatteregler er i strid med traktaten. Dette er i tråd med Denkavit-dommen. I denne saken reises det imidlertid et annet interessant spørsmål; nemlig om det kan være av betydning for vurderingen av lovligheten av den nederlandske skatteordningen, at staten det mottakende selskap er hjemmehørende i, gir kredit for den kildeskatten som selskapet har betalt i kildestaten. Dette spørsmålet var domstolen inne på også i Denkavit-saken.
I Amurta-saken sier Generaladvokaten at det ikke har noen betydning for lovligheten av den nederlandske ordningen om Amurta i henhold til portugisisk lovgivning har krav på full kredit. Begrunnelsen er at den diskriminerende virkningen av en medlemsstats nasjonale lovgivning ikke kan oppveies av en annen medlemssats nasjonale lovgivning. Generaladvokaten uttaler seg også om hvorvidt kredit gjennom dobbeltbeskatningsavtalen mellom Nederland og Portugal kan få betydning for lovligheten av den nederlandske ordningen. Her er utgangspunktet det motsatte; det må være mulig for medlemsstatene å veie opp for diskriminerende virkninger av nasjonale lover gjennom reguleringer i dobbeltbeskatningsavtaler. Den aktuelle avtalen gir imidlertid ikke Amurta full kredit for kildeskatten, bare kredit innenfor rammen av det beløp som selskapet ellers skulle betalt i skatt i Portugal på utlandinntekten (alminnelig kredit). Den nederlandske virkningen av beskatningen blir derfor ikke eliminert av dobbeltbeskatningsavtalen. Lenke til uttalelsen her.
Åpning av formelle prosedyrer
Portugal – skatteamnesti for utenlandsinvesteringer
Kommisjonen ber Portugal om å endre reglene knyttet til skatteamnestiet som ble gitt til skattytere som hadde unnlatt å oppgi investeringer/midler i utlandet. Amnestiloven åpnet for at skattytere kunne bringe slike investeringer i overensstemmelse med skattereglene ved å betale en straffeskatt på fem pst. av verdien av investeringen. Straffeskatten var bare 2,5 pst. dersom midlene ble reinvestert i portugisiske statsobligasjoner. Kommisjonen anser skatteamnesti-regimet fra 2005 for å være i strid med traktatens bestemmelser om fri bevegelse av kapital. Begrunnelsen for dette er at den skattemessige behandlingen skal være den samme om reinvesteringen gjøres i bostedsstaten eller en annen medlemsstat.
Italia – skatteinsentiver for å erkjenne skjulte gevinster
Kommisjonen har åpnet formell prosedyre mot Italia fordi den mener den italienske skatteordningen som tillater at visse italienske banker får eliminert skatteforpliktelser knyttet til skjulte kapitalgevinster ved å betale en straffeskatt på ni pst. mot den normale skattesatsen på 37,25 pst., kan innebære ulovlig statsstøtte. Lenke til pressemeldingen her.
AVGIFTER
Parlamentet avviser økning av alkoholavgiftene
Kommisjonen la i september i fjor fram forslag om å øke minimumssatsene for avgift på alkohol. Saken har vært omtalt i tidligere rapporter i tilknytning til Rådets behandling av forslaget. Parlamentet avviste 23. mai Kommisjonens forslag om å øke EUs minimumssatser for avgift på alkohol, og sendte forslaget tilbake til Parlamentets komité for økonomiske saker (ECON).
ECON hadde foreslått en rekke endringer i Kommisjonens forslag. Komitéen hadde bl.a. foreslått å fjerne minimumssatsene. Under plenumsbehandlingen stemte imidlertid flertallet til slutt for å avvise hele forslaget fra Kommisjonen. I skattesaker er Parlamentets behandling bare av rådgivende art. Det er likevel slik at så lenge Parlamentet offisielt ikke har gitt sin rådgivende uttalelse, kan saken ikke behandles videre. Saken må behandles på nytt av ECON som nå har to måneder på seg før saken igjen sendes til Parlamentet for plenumsbehandling.
Verifikasjon æravgiftspliktige varers omsetning
EMCS står for Excise Movement and Control System. Det er navnet på et it-system som EU-landene og Kommisjonen for tiden samarbeider om å utvikle. Systemet skal brukes av medlemsstatenes skatteforvaltninger for å kontrollere virksomheter som handler med vin, øl, sprit, tobakk og energiprodukter (dvs. varer som er særavgiftspliktige) under avgiftssuspensjon over EUs indre grenser. Beslutningen om å utvikle EMCS er tatt av Europaparlamentet og Rådet. Planen er at systemet skal være i drift i 2009 og det blir da obligatorisk for både myndighetene og virksomhetene å bruke det.
Formålet med EMCS er å forebygge svindel med avgiftspliktige varer mellom EU-landene. Via EMCS-systemet vil det bli mulig løpende å overvåke og kontrollere varenes bevegelser. Videre vil systemet forenkle omsetningen i det indre markedet i EU for varer under suspensjonsordingen ved å harmonisere de administrative registrerings- og innberetningsprosedyrene for næringslivet.
Kommisjonen har nå publisert et nyhetsbrev som gir informasjon om den siste utviklingen på området. Lenke til nyhetssiden her.
Italia – lavere mva-sats på elektrisitet bruk til visse formål
Kommisjonen har åpnet for at Italia kan anvende redusert mva-sats (10 pst.) på strøm som brukes til kunstig vanning og heving og drenering av vann. Se lenke til Kommisjonens avgjørelse publisert i Official Journal her.
TOLL
Kommisjonen har publisert 2006-tallene for beslag av forfalskede varer
Statistikk publisert av Kommisjonen viser en betydelig økning av antall forfalskede varer beslaglagt ved EUs ytre grenser i 2006. Det ble beslaglagt mer enn 250 millioner varer i 2006 mot 75 millioner i 2005 og 100 millioner i 2004. Økningen gjelder nesten alle typer varer bortsett fra matvarer og datautstyr. Særlig er det bekymringsfullt at medisiner, sigaretter og andre varer som kan gi alvorlige helseskader blir forfalsket i store kvanta. Mer enn 60 pst. av de beslaglagte varene er sigaretter.
Over 80 pst. av de beslaglagte varene kommer fra Kina. Når det gjelder medisiner er India det ledende landet.
Økningen i beslaglagte varer kan være et resultat av bedre innsats og arbeidsmetoder i tolletaten, men kan også skyldes økt handel med slike varer. Mest sannsynlig skyldes økningen en kombinasjon av dette. Tallene viser uansett behovet for fortsatt innsats på området. Se lenke til pressemeldingen her.
Tollsamarbeidsavtale mellom EU og Japan
EU og Japan har blitt enige om en tollsamarbeidsavtale. Avtalen er en del av EUs politikk når det gjelder tollsamarbeid med de største handelspartnerne. EUs eksport til Japan utgjør 4, 1 pst. av EUs totale eksport, mens Japan har 6,2 pst. av EUs importmarked (fjerde største). EU har allerede tilsvarende avtaler med USA, Canada, Korea, Hong Kong, Kina og India. Den formelle undertegningen vil trolig finne sted i løpet av noen måneder.